現(xiàn)行《個人所得稅法》有兩塊收入需要進(jìn)行匯算清繳。綜合所得匯算清繳是大家見得比較多的，但是依據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（2018年第62號）規(guī)定，多處取得經(jīng)營所得也是需要進(jìn)行匯算清繳的。實(shí)操層面，如果是辦理了多家個人獨(dú)資企業(yè)、個體工商戶、合伙企業(yè)，因?yàn)橄到y(tǒng)提醒，也不會遺漏。這里面很容易被忽視的是自然人代開和委托代征申報的經(jīng)營所得的個人所得稅。一方面是這種方式納稅人并沒有一個對應(yīng)的市場主體，另一方面是過去因?yàn)橄到y(tǒng)水平有限，實(shí)操層面監(jiān)管也沒有發(fā)現(xiàn)。但是隨著自然人電子稅務(wù)局的升級，自然人經(jīng)營所得匯總清冊(ITS)模塊的上線，自然人在全國范圍內(nèi)多省的代開發(fā)票、委托代征等收入數(shù)據(jù)被匯總。
部分地區(qū)對于多年未申報的，也開始陸續(xù)下發(fā)整改通知書
這里帶來的影響，補(bǔ)稅僅僅是最后一步。重點(diǎn)是明確以受票方企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為清分規(guī)則，匯總了自然人在全國的委托代征和代開發(fā)票的收入數(shù)據(jù)。現(xiàn)在需要對自然人匯總收入超120萬的相關(guān)數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。
根據(jù)近期法院公開的裁判文書，各地爆發(fā)多起自然人以代開方式虛開增值稅發(fā)票的案件。其中，虛開發(fā)票金額最高達(dá)到37億元，涉發(fā)票8437張，涉及受票企業(yè)3000余家。建筑工程等行業(yè)廣泛存在自然人代開發(fā)票的業(yè)務(wù)模式，因代開限額等問題，實(shí)踐中部分企業(yè)存在利用自然人代開發(fā)票虛開的情形。在八部門聯(lián)合打擊涉稅犯罪的監(jiān)管態(tài)勢下，作為開票方的代開自然人自身會面臨行政與刑事責(zé)任風(fēng)險，而下游的受票方也可能面臨多重稅務(wù)風(fēng)險。
上述案例反映，企業(yè)取得代開發(fā)票通常行為持續(xù)時間長、牽涉業(yè)務(wù)量大。這也導(dǎo)致被認(rèn)定偷稅時，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳稅款金額高、罰款金額高。受票企業(yè)不能妥善應(yīng)對，還可能被進(jìn)一步追究刑事責(zé)任。取得代開發(fā)票除可能因違反《稅收征管法》導(dǎo)致補(bǔ)稅的行政責(zé)任，還可能因違反《發(fā)票管理辦法》而受到行政處罰。
稅收征管數(shù)字化升級與智能化改造進(jìn)一步提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的精準(zhǔn)程度，八部門常態(tài)化聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作機(jī)制也進(jìn)一步加大了對虛開發(fā)票等涉稅犯罪的打擊力度。現(xiàn)行征管態(tài)勢下，不僅自然人代開虛開發(fā)票的違法行為無所遁形，取得自然人代開發(fā)票的企業(yè)也會面臨多重行政責(zé)任和刑事責(zé)任。下一篇我們聊一聊，如果已經(jīng)取得自然人代開發(fā)票的企業(yè)，應(yīng)該作何準(zhǔn)備。
乾創(chuàng)財(cái)稅服務(wù)號 
